Perlakuan Perpajakan atas Kemitraan Perseroan Terbatas

Kemitraan tanggung jawab terbatas, atau LLP, adalah ketentuan yang cukup baru dalam undang-undang di banyak negara bagian yang meningkatkan perlindungan kewajiban bagi mitra dalam kemitraan umum dan kemitraan terbatas. Secara teknis, LLP bukanlah struktur bisnis yang berbeda dari kemitraan standar. LLP dapat berupa kemitraan umum atau terbatas, dan diperlakukan serupa untuk tujuan perpajakan.

Texas Pertama Dengan LLP

Tidak setiap negara bagian memiliki ketentuan hukum untuk kemitraan tanggung jawab terbatas, tetapi Texas adalah yang pertama memberlakukan undang-undang yang menetapkan LLP. LLP memperluas beberapa perlindungan tanggung jawab dari mitra terbatas ke mitra umum. Roberts dan Roberts LLP, firma hukum Texas, menjelaskan bahwa biasanya mitra umum dalam LLP tidak bertanggung jawab atas hutang dan kewajiban yang berasal dari kesalahan, kelalaian, atau kesalahan yang dilakukan oleh mitra, karyawan, atau agen perusahaan lain kecuali jika mitra umum memiliki pengetahuan. dari itu. Seorang mitra umum, bagaimanapun, masih bertanggung jawab atas hutang kemitraan lainnya serta atas tindakannya sendiri.

LLP Bukan LLC

Meskipun memiliki kesamaan nama, LLP bukanlah perseroan terbatas. Kemitraan umum atau terbatas perlu mendaftar dengan negara, tetapi pendaftaran tidak mengubah entitas bisnis persekutuan. LLP tidak memiliki struktur LLC, dan tidak memiliki fleksibilitas pajak yang dinikmati LLC dalam memilih cara dikenakan pajak di tingkat federal, sebagai kemitraan atau korporasi. Pilihan itu dapat menawarkan keuntungan pajak ke LLC tergantung pada situasi spesifik perusahaan. LLP, bagaimanapun, hanya dapat dikenakan pajak sebagai kemitraan.

Perpajakan Pass-Through

LLP melewati perpajakannya kepada mitranya. Setiap mitra harus melaporkan bagiannya dari pendapatan atau kerugian perusahaan pada Formulir IRS 1065 Jadwal K. Pendapatan mitra umum dikenakan pajak penghasilan dan pajak wirausaha. Namun, mitra terbatas melaporkan bagiannya sebagai pendapatan atau kerugian pasif. Pendapatan pasif tidak dikenakan pajak wirausaha. Tetapi kerugian pasif apa pun hanya dapat dikurangkan dari pendapatan atau kerugian pasif lainnya, dan bukan dari pendapatan umum mitra terbatas.

Biaya pendaftaran

LLP harus mengajukan pendaftaran tahunan dengan sekretaris negara untuk menjaga perlindungan kewajiban terbatas LLP. Di Texas, biaya pendaftaran adalah $ 200 per mitra. Seperti yang umum terjadi di banyak negara bagian yang mengizinkan LLP, Texas juga mewajibkan LLP untuk membawa setidaknya $ 100.000 asuransi atau keamanan untuk menutupi hutang karena kesalahan, kelalaian, kelalaian atau penyimpangan.

Pajak Waralaba

Beberapa negara bagian memungut pajak waralaba khusus pada LLP dan LLC. Di Texas, pajak waralaba dikenakan pada perusahaan dan LLC, tetapi tidak pada LLP. Itu berubah pada tahun 2006 ketika pajak waralaba diganti dengan "margin kena pajak". Firma hukum Pepper Hamilton LLP melaporkan di situs webnya bahwa margin kena pajak adalah total pendapatan perusahaan dikurangi biaya pokok penjualan atau kompensasi, tidak melebihi 70 persen dari total pendapatan. Undang-undang baru juga memperluas definisi entitas kena pajak dengan memasukkan LLP. Tarif pajak adalah 0,5 persen dari margin untuk grosir dan pengecer, dan 1 persen untuk bisnis lain.